新加坡非税务居民的个人/公司需要预扣税款?

2020-06-15 17:57:14   来源:香港公司报税网   评论:评论已关闭 点击:

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新加坡实地运营公司或是离岸贸易,经常需要支付国际合作伙伴的费用,涉及到预扣税。
 
根据新加坡所得税法(Income Tax Act)的规定,支付给非税务居民的款项,支付该款项的公司需要从中预扣一定比例税款并在一定时限内缴纳给税务局。 新加坡税务局的上级部门是新加坡财政部。
 
根据新加坡法律,新加坡公司向非居民公司或个人(称为收款人)支付指定性质(例如,特许权使用费,利息,技术服务费等)的款项(称为付款人) 必须预扣一定比例的付款,并将预扣金额(称为“预扣税”)支付给新加坡税务局。
 
 
哪些支付给非税务居民的个人/公司需要预扣税款?
 
服务费,利息,特许权使用费,动产租金等
付给非居民董事/专业人士/公共演艺人员和国际市场代理商的费用
退出补充退休计划(SRS)帐户的外国人/永久居民
房地产投资信托(REIT)的分配
 
 
“非税务居民”公司或个人的界定
 
付款人为了确定是否适用预扣税,付款人必须确定付款是向在新加坡非税务居民的公司或个人付款的。
 
1. 非税务居民公司
 
在新加坡,公司的税务居民地位由控制和管理业务的地点确定。
 
“控制和管理”是对战略事务(例如公司政策和战略)的决策。 公司的控制和管理权在哪里行使是一个事实问题。 通常,公司董事会会议的地点(在此期间制定战略决策)是确定在何处执行控制和管理的关键因素。
 
相反,如果在新加坡未对公司进行控制和管理,则该公司为非居民。
 
请注意,公司的注册地不一定表示公司的税收居住地。
 
2. 非税务居民个人
 
a. 外国专业人士(非税务居民专业人士)
外国专业人士是根据服务合同从事独立性质的任何职业(除签订劳动合同的雇员以外的人员)的个人。比如:律师,顾问,医生等。
 
b. 外国艺人 (非税务居民艺人)
在新加坡做商演的公众演艺人员,比如:演员,歌手,运动员等。
 
艺人纳税收入包括片酬/演出费/津贴/实物福利等;运动员纳税收入包括参赛费/奖金/津贴/实物福利/超过$100元的奖品等。
 
不计入艺人纳税收入的有机票/一年里不超过60天的住宿/不超过$100的奖品等。如果收入已经包含了机票住宿等,那么该费用可从税前收入扣除。
 
如果艺人以新加坡注册的公司的方式参加商演,并且演出合同以新加坡公司签订,收入归入公司,则该艺人不需要支付非居民预扣税。
 
c. 外国董事 (非税务居民董事)
在新加坡本地公司担任董事职位的外国人。如果该董事一个自然年里在新加坡居住的时间少于183天,则被界定为非居民董事。但是,如果该董事为公司的执行董事(例如总裁或董事经理),因管理日常运营而在新加坡居住时间少于183天,该执行董事在新加坡公司取得的董事金不需要缴纳预扣税。
 
 
根据付款的性质,预扣税率会有所不同。
 
何时以及如何向税务局代扣代缴税款?
 
付款人必须在向非居民付款之日起的第二个月的15日之前,向税务局进行电子申报并缴纳预扣税。
 
例如:2020年6月18日,环球智慧有限公司按合同规定需要向任职的外国董事A支付2020年第二季度董事金2万新元。那么按照法规,公司需要扣除22%的预扣税,在2020年7月15日前向税务局申报并缴纳该笔4400新元税费,董事A实际领取董事金为($20,000 – $4,400)= $15,600 。
 
 
不需要缴纳预扣税的收入
 
新加坡公司支付给外国个人或者机构的股息分红不需要缴纳预扣税。例如,马先生在新加坡注册了ABC有限公司,公司2020年年底支付给股东马先生100万美元分红,该笔收入不需要支付任何税费。
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